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  Unpfändbare Gegenstände im Insolvenzverfahren; kein Pfändungsschutz für Einkommensteuererstattung

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  Unpfändbare Gegenstände im Insolvenzverfahren, kein Pfändungsschutz für Einkommensteuererstattung

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Kurzfassungen/Presse

• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei) (Leitsatz)

Verfahrensgang

• FG Rheinland-Pfalz, 02.07.2009 - 4 K 2514/06
• BFH, 29.01.2010 - VII B 192/09

Papierfundstellen

• EFG 2009, 1719

Wird zitiert von ... (4)Neu Zitiert selbst (27)

• FG Münster, 12.11.2004 - 11 K 1959/04

  Öffentlich-rechtlicher Rückforderungsanspruch der Finanzverwaltung gegen den …

  Auszug aus FG Rheinland-Pfalz, 02.07.2009 - 4 K 2514/06

  Somit sind Erstattungsansprüche des Arbeitnehmers wegen überzahlter Einkommensteuer (Lohnsteuer) nicht Bestandteil des Arbeitseinkommens im Sinne der §§ 850 f. ZPO (…BFH-Beschlüsse vom 26. September 1995 VII B 117/95, BFH/NV 1996, 281;… vom 27. Oktober 1998 VII B 101/98, BFH/NV 1999, 738 , …und vom 10. April 2006 VII B 199/05, BFH/NV 2006, 1447 ; Urteile des Finanzgerichts Münster vom 12. November 2004, 11 K 1959/04 AO , EFG 2005, 251 , und vom 02. September 2005, 11 K 3099/04 AO , EFG 2005, 1826 ).

  Eine Aufrechnung des Beklagten gegen Steuererstattungsforderungen wäre somit überhaupt auch erst während der Wohlverhaltensphase des Restschuldbefreiungsverfahrens zulässig gewesen (vgl. Obermair, Die Aufrechnung mit Steuerforderungen in der Insolvenz, Betriebsberater -BB- 2004, 2610 unter III. 5.f); BGH-Urteil vom 21. Juli 2005 IX ZR 115/04, Neue Juristische Wochenschrift -NJW- 2005, 2988 ; Urteil des Hessischen Finanzgerichts vom 29. November 2004, 10 K 2356/04, a.a.O.; Urteile des Finanzgerichts Münster vom 12. November 2004, 11 K 1959/04 AO , a.a.O., und vom 02. September 2005, 11 K 3099/04 AO , a.a.O.; Urteil des Schleswig-Holsteinischen Finanzgerichts vom 18. November 2004, 3 K 50332/03, EFG 2005, 333 ; Finanzgericht Hamburg, Urteil vom 15. Juni 2006, 2 K 5/05, EFG 2007, 86 ; BFH-Urteile vom 21. November 2006 VII R 1/06, BStBl II 2008, 272 ; VII R 66/05, BFH/NV 2007, 1066 , und BFH-Beschluss vom 9. Januar 2007 VII B 45/06, BFH/NV 2007, 855 ).

• FG Münster, 02.09.2005 - 11 K 3099/04

  Aufrechnung von Steueransprüchen und Rückerstattungsansprüchen in der Insolvenz; …

  Auszug aus FG Rheinland-Pfalz, 02.07.2009 - 4 K 2514/06

  Somit sind Erstattungsansprüche des Arbeitnehmers wegen überzahlter Einkommensteuer (Lohnsteuer) nicht Bestandteil des Arbeitseinkommens im Sinne der §§ 850 f. ZPO (…BFH-Beschlüsse vom 26. September 1995 VII B 117/95, BFH/NV 1996, 281;… vom 27. Oktober 1998 VII B 101/98, BFH/NV 1999, 738 , …und vom 10. April 2006 VII B 199/05, BFH/NV 2006, 1447 ; Urteile des Finanzgerichts Münster vom 12. November 2004, 11 K 1959/04 AO , EFG 2005, 251 , und vom 02. September 2005, 11 K 3099/04 AO , EFG 2005, 1826 ).

  Eine Aufrechnung des Beklagten gegen Steuererstattungsforderungen wäre somit überhaupt auch erst während der Wohlverhaltensphase des Restschuldbefreiungsverfahrens zulässig gewesen (vgl. Obermair, Die Aufrechnung mit Steuerforderungen in der Insolvenz, Betriebsberater -BB- 2004, 2610 unter III. 5.f); BGH-Urteil vom 21. Juli 2005 IX ZR 115/04, Neue Juristische Wochenschrift -NJW- 2005, 2988 ; Urteil des Hessischen Finanzgerichts vom 29. November 2004, 10 K 2356/04, a.a.O.; Urteile des Finanzgerichts Münster vom 12. November 2004, 11 K 1959/04 AO , a.a.O., und vom 02. September 2005, 11 K 3099/04 AO , a.a.O.; Urteil des Schleswig-Holsteinischen Finanzgerichts vom 18. November 2004, 3 K 50332/03, EFG 2005, 333 ; Finanzgericht Hamburg, Urteil vom 15. Juni 2006, 2 K 5/05, EFG 2007, 86 ; BFH-Urteile vom 21. November 2006 VII R 1/06, BStBl II 2008, 272 ; VII R 66/05, BFH/NV 2007, 1066 , und BFH-Beschluss vom 9. Januar 2007 VII B 45/06, BFH/NV 2007, 855 ).

• FG Hessen, 29.11.2004 - 10 K 2356/04

  Aufrechnung mit Steuererstattungsansprüchen im Restschuldbefreiungsverfahren

  Auszug aus FG Rheinland-Pfalz, 02.07.2009 - 4 K 2514/06

  Das Arbeitseinkommen hat demgegenüber seinen Rechtsgrund in einem zivilrechtlichen oder beamtenrechtlichen Rechtsverhältnis (Urteil des Hessischen Finanzgerichts vom 29. November 2004, 10 K 2356/04, EFG 2005, 331 ).

  Eine Aufrechnung des Beklagten gegen Steuererstattungsforderungen wäre somit überhaupt auch erst während der Wohlverhaltensphase des Restschuldbefreiungsverfahrens zulässig gewesen (vgl. Obermair, Die Aufrechnung mit Steuerforderungen in der Insolvenz, Betriebsberater -BB- 2004, 2610 unter III. 5.f); BGH-Urteil vom 21. Juli 2005 IX ZR 115/04, Neue Juristische Wochenschrift -NJW- 2005, 2988 ; Urteil des Hessischen Finanzgerichts vom 29. November 2004, 10 K 2356/04, a.a.O.; Urteile des Finanzgerichts Münster vom 12. November 2004, 11 K 1959/04 AO , a.a.O., und vom 02. September 2005, 11 K 3099/04 AO , a.a.O.; Urteil des Schleswig-Holsteinischen Finanzgerichts vom 18. November 2004, 3 K 50332/03, EFG 2005, 333 ; Finanzgericht Hamburg, Urteil vom 15. Juni 2006, 2 K 5/05, EFG 2007, 86 ; BFH-Urteile vom 21. November 2006 VII R 1/06, BStBl II 2008, 272 ; VII R 66/05, BFH/NV 2007, 1066 , und BFH-Beschluss vom 9. Januar 2007 VII B 45/06, BFH/NV 2007, 855 ).

 
• BGH, 21.07.2005 - IX ZR 115/04

  Zulässigkeit der Aufrechnung gegen Steuererstattungsansprüche des Schuldners in …

  Auszug aus FG Rheinland-Pfalz, 02.07.2009 - 4 K 2514/06

  Eine Aufrechnung des Beklagten gegen Steuererstattungsforderungen wäre somit überhaupt auch erst während der Wohlverhaltensphase des Restschuldbefreiungsverfahrens zulässig gewesen (vgl. Obermair, Die Aufrechnung mit Steuerforderungen in der Insolvenz, Betriebsberater -BB- 2004, 2610 unter III. 5.f); BGH-Urteil vom 21. Juli 2005 IX ZR 115/04, Neue Juristische Wochenschrift -NJW- 2005, 2988 ; Urteil des Hessischen Finanzgerichts vom 29. November 2004, 10 K 2356/04, a.a.O.; Urteile des Finanzgerichts Münster vom 12. November 2004, 11 K 1959/04 AO , a.a.O., und vom 02. September 2005, 11 K 3099/04 AO , a.a.O.; Urteil des Schleswig-Holsteinischen Finanzgerichts vom 18. November 2004, 3 K 50332/03, EFG 2005, 333 ; Finanzgericht Hamburg, Urteil vom 15. Juni 2006, 2 K 5/05, EFG 2007, 86 ; BFH-Urteile vom 21. November 2006 VII R 1/06, BStBl II 2008, 272 ; VII R 66/05, BFH/NV 2007, 1066 , und BFH-Beschluss vom 9. Januar 2007 VII B 45/06, BFH/NV 2007, 855 ).
• BFH, 18.12.2002 - I R 33/01

  Feststellungsbescheid im Insolvenzverfahren

  Auszug aus FG Rheinland-Pfalz, 02.07.2009 - 4 K 2514/06

  Denn der BFH wendet die zur KO ergangene Rechtsprechung durchweg auch auf die vergleichbaren Vorschriften der InsO an (vgl. z. B. BFH-Urteil vom 18. Dezember 2002 I R 33/01, BStBl II 2003, 630 ;… BFH-Beschluss vom 12. Dezember 2003 VII B 265/01, BFH/NV 2004, 464 ; BFH-Urteil vom 5. Oktober 2004 VII R 69/03, BStBl II 2005, 195 ).
• BFH, 21.11.2006 - VII R 1/06

  Aufrechnung gegen Einkommensteuererstattung in der Wohlverhaltensphase

  Auszug aus FG Rheinland-Pfalz, 02.07.2009 - 4 K 2514/06

  Eine Aufrechnung des Beklagten gegen Steuererstattungsforderungen wäre somit überhaupt auch erst während der Wohlverhaltensphase des Restschuldbefreiungsverfahrens zulässig gewesen (vgl. Obermair, Die Aufrechnung mit Steuerforderungen in der Insolvenz, Betriebsberater -BB- 2004, 2610 unter III. 5.f); BGH-Urteil vom 21. Juli 2005 IX ZR 115/04, Neue Juristische Wochenschrift -NJW- 2005, 2988 ; Urteil des Hessischen Finanzgerichts vom 29. November 2004, 10 K 2356/04, a.a.O.; Urteile des Finanzgerichts Münster vom 12. November 2004, 11 K 1959/04 AO , a.a.O., und vom 02. September 2005, 11 K 3099/04 AO , a.a.O.; Urteil des Schleswig-Holsteinischen Finanzgerichts vom 18. November 2004, 3 K 50332/03, EFG 2005, 333 ; Finanzgericht Hamburg, Urteil vom 15. Juni 2006, 2 K 5/05, EFG 2007, 86 ; BFH-Urteile vom 21. November 2006 VII R 1/06, BStBl II 2008, 272 ; VII R 66/05, BFH/NV 2007, 1066 , und BFH-Beschluss vom 9. Januar 2007 VII B 45/06, BFH/NV 2007, 855 ).
• BFH, 05.10.2004 - VII R 69/03

  Aufrechnung nach Eröffnung des Insolvenzverfahrens

  Auszug aus FG Rheinland-Pfalz, 02.07.2009 - 4 K 2514/06

  Denn der BFH wendet die zur KO ergangene Rechtsprechung durchweg auch auf die vergleichbaren Vorschriften der InsO an (vgl. z. B. BFH-Urteil vom 18. Dezember 2002 I R 33/01, BStBl II 2003, 630 ;… BFH-Beschluss vom 12. Dezember 2003 VII B 265/01, BFH/NV 2004, 464 ; BFH-Urteil vom 5. Oktober 2004 VII R 69/03, BStBl II 2005, 195 ).
• BFH, 15.03.1994 - XI R 45/93

  Konkurs - Bekanntgabe - Wirksamkeit - Vorsteuerabzug - Änderung

  Auszug aus FG Rheinland-Pfalz, 02.07.2009 - 4 K 2514/06

  Soweit die Verfügungsmacht des Insolvenzverwalters reicht, müssen Steuerbescheide an den Verwalter in seiner Funktion als Insolvenzverwalter - oder wie hier als Treuhänder - für den Schuldner gerichtet werden (…Schwarz/Frotscher, AO , § 122 Rz. 90;… Klein/Brockmeyer, AO , 9. Aufl., § 122 Rz 39, § 251 Rz 22; vgl. BFH-Urteil vom 15. März 1994 XI R 45/93, BStBl II 1994, 600).
• BFH, 31.05.2005 - VII R 74/04

  Insolvenzverfahren: Aufrechnung gegen USt-Erstattungsanspruch

  Auszug aus FG Rheinland-Pfalz, 02.07.2009 - 4 K 2514/06

  Aus der Entscheidung des BFH vom 31. Mai 2005 VII R 74/04, BFH/NV 2005, 1745 , werde ersichtlich, dass § 96 Abs. 1 Nr. 1 InsO nur in den Fällen Anwendung finde, in denen der Insolvenzgläubiger nach Verfahrenseröffnung etwas zur Insolvenzmasse schuldig geworden sei.
• BFH, 21.11.2006 - VII R 66/05

  LSt-Erstattungsansprüche; Aufrechnung

  Auszug aus FG Rheinland-Pfalz, 02.07.2009 - 4 K 2514/06

  Eine Aufrechnung des Beklagten gegen Steuererstattungsforderungen wäre somit überhaupt auch erst während der Wohlverhaltensphase des Restschuldbefreiungsverfahrens zulässig gewesen (vgl. Obermair, Die Aufrechnung mit Steuerforderungen in der Insolvenz, Betriebsberater -BB- 2004, 2610 unter III. 5.f); BGH-Urteil vom 21. Juli 2005 IX ZR 115/04, Neue Juristische Wochenschrift -NJW- 2005, 2988 ; Urteil des Hessischen Finanzgerichts vom 29. November 2004, 10 K 2356/04, a.a.O.; Urteile des Finanzgerichts Münster vom 12. November 2004, 11 K 1959/04 AO , a.a.O., und vom 02. September 2005, 11 K 3099/04 AO , a.a.O.; Urteil des Schleswig-Holsteinischen Finanzgerichts vom 18. November 2004, 3 K 50332/03, EFG 2005, 333 ; Finanzgericht Hamburg, Urteil vom 15. Juni 2006, 2 K 5/05, EFG 2007, 86 ; BFH-Urteile vom 21. November 2006 VII R 1/06, BStBl II 2008, 272 ; VII R 66/05, BFH/NV 2007, 1066 , und BFH-Beschluss vom 9. Januar 2007 VII B 45/06, BFH/NV 2007, 855 ).
• BFH, 12.12.2003 - VII B 265/01

  Insolvenzverfahren; Antrag auf Eröffnung durch FA
• BFH, 27.10.1998 - VII B 101/98

  Zugangsvermutung des § 122 Abs. 2 AO
• BFH, 27.07.2001 - II B 9/01

  Vermögensteuerbescheid - Aussetzung der Vollziehung - Beschwerde - Ernsthafte …
• FG Schleswig-Holstein, 18.11.2004 - 3 K 50332/03

  Zulässigkeit einer Aufrechnung des Finanzamtes gegen Steuererstattungsforderungen …
• BFH, 10.04.2006 - VII B 199/05

  Pfändungsschutz für Erstattungsanspruch wegen überzahlter LSt
• BFH, 09.01.2007 - VII B 45/06

  Aufrechnung gegen LSt-Erstattung
• AG Dortmund, 21.03.2002 - 257 IK 17/00

  Pfändbarkeit einer Steuererstattung im Insolvenzverfahren; Einstufung einer …
• BFH, 09.01.2001 - IX R 101/97

  Einkommensteuer - Erledigung des Rechtsstreits - Ermessensausübung - …
• BFH, 26.09.1995 - VII B 117/95

  Aufrechnung gegen Einkommensteuererstattungsanspruch bei Anwendung des § 32 d …
• AG Göttingen, 19.03.2004 - 74 IK 74/02

  Anforderungen an die Durchführung eines Insolvenzverfahrens; Voraussetzungen für …
• LG Krefeld, 08.08.2007 - 6 T 65/07

  Beurteilung einer Einkommenssteuererstattung als Arbeitseinkommen; Begriff des …
• FG Berlin, 08.03.2005 - 7 K 7085/04

  Wirksamkeit einer Steuerfestsetzung
• FG Hamburg, 15.06.2006 - 2 K 5/05

  Insolvenzrecht: Aufrechnung von Steuererstattungsansprüchen im …
• BFH, 07.06.2006 - VII B 329/05

  Aufrechnung des FA in der Insolvenz gegen Einkommensteuererstattungsanspruch, der …
• BFH, 12.06.1986 - VII R 103/83

  Zu den Voraussetzungen einer auf Erstattung gerichteten Leistungsklage; zu den …
• BFH, 10.05.2007 - VII B 195/06

  Begründung einer auf Steuererstattung gerichteten Leistungsklage
• LG Koblenz, 13.06.2000 - 2 T 162/00

  Antrag auf Durchführung des Verbraucherinsolvenzverfahrens über das Vermögen; …

• FG Düsseldorf, 28.08.2014 - 8 K 3677/13

  Antragsveranlagung: Unterschriftserfordernis des Treuhänders im …

  Für die infolge der Eröffnung des Insolvenzverfahrens und der sich daran anschließenden Nachtragsverteilung handlungsunfähige Schuldnerin muss der Treuhänder eigenhändig deren Steuererklärung (mit-) unterschreiben (…vgl. Seer in Tipke/Kruse, AO/FGO, § 150 AO Rz. 28; Busch/Winkens ZInsO 2009, 2173, 2176;… a.A Braun/Buck, InsO, § 313 Rz. 19; FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 2.7.2009, 4 K 2514/06, EFG 2009, 1719, Tz. 26, für die Entscheidung kam es auf die Rechtsfrage allerdings nicht an).

  Ein Erstattungsanspruch wegen überzahlter Lohnsteuer teilt nicht das Schicksal des insolvenzfreien Arbeitslohns und unterfällt nicht dem besonderen Pfändungsschutz (…vgl. BFH-Beschluss vom 29.1.2010, VII B 192/09, a.a.O.; FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 2.7.2009 4 K 2514/06, EFG 2009, 1719).

• FG Sachsen, 08.12.2009 - 1 K 604/08

  Unzulässigkeit einer Aufrechnung des Finanzamts eines während des …

  Soweit das Finanzamt die Auffassung vertritt, dass der unpfändbare Arbeitslohn nicht zur Insolvenzmasse gehöre (§ 36 InsO i.V.m. §§ 850 ff ZPO ) und dies auch für die damit in Zusammenhang stehenden Einkommensteuererstattungen gelte, kann dem nicht gefolgt werden (vgl. Finanzgericht Rheinland-Pfalz vom 2. Juli 2009 4 K 2514/06, EFG 2009, 1719 ).
• FG Niedersachsen, 18.04.2013 - 11 K 239/12

  Zulässigkeit einer allgemeinen Leistungsklage bzgl. Zahlung eines …

  Nach Erlass eines Abrechnungsbescheides nach § 218 Abs. 2 AO, in dem das Finanzamt das Erlöschen des Erstattungsanspruchs feststellt, ist ein Einspruch und anschließend eine Anfechtungsklage erforderlich (…s. BFH-Urt. v. 12. Juni 1986 VII R 103/83 BStBl. II 1986, 702, 703;… BFH-Beschl. v. 7. Juli 1998, VII B 312/97, BFH/NV 1999, 150;… BFH-Urt. v. 30. November 1999, VII R 97/98, BFH/NV 2000, 412;… Niedersächsisches FG Urt. v. 13. März 2002 2 K 89/97 KI, EFG 2002, 1570; FG Rheinland-Pfalz Urt. v. 2. Juli 2009 4 K 2514/06, EFG 2009, 1719;… Gräber/von Groll, FGO 7. Aufl. 2010, § 40 Rz. 28).
• SG Hannover, 20.05.2010 - S 10 KR 817/08
  Soweit die Verfügungsmacht des Insolvenzverwalters reicht, müssen Beitragsforderungen ihm gegenüber als Adressat in seiner Funktion als Insolvenzverwal-ter gerichtet werden (für Steuerbescheide vgl. Finanzgericht Rheinland-Pfalz, Urteil vom 2. Juli 2009, 4 K 2514/06, mit weiteren Nachweisen).